12.4. Навчальні завдання
12.4.1. Практичні завдання
Завдання 1
Комерційне підприємство «Паперовий змій» планує в поточному році розширити напрями діяльності за рахунок продажу товарів не тільки в м. Києві, а й в інших регіонах України. Підприємство протягом бюджетного періоду планує здійснити такі витрати: оренда приміщення — 2000 грн/міс., заробітна плата персоналу — 10 000 грн/рік, адміністративні та комерційні витрати — 2500 грн/міс., оренда складських приміщень у м. Києві — 1000 грн/міс., в інших регіонах України — 3000 грн/міс. Також підприємством підписані угоди з підприємствами-перевізниками, згідно з якими підприємство може отримувати транспортні послуги в будь-який час та в будь-якому напрямі за фіксованими цінами. При цьому сплачується абонентська плата 500 грн/міс. Інші вихідні дані подано в таблиці.
Статті |
Значення |
Запланований обсяг придбання товарів, шт. |
30 000 |
Обсяг реалізації на території м. Києва, % |
35 |
Обсяг реалізації в інших регіонах України, % |
65 |
Ціна придбання товару, грн/шт. |
18 |
Планова ціна реалізації на території м. Києва, грн/шт. |
24 |
Планова ціна реалізації в інших регіонах України, грн/шт |
30 |
Втрати при реалізації на території м. Києва, % |
5 |
Втрати при реалізації в інших регіонах України, % |
10 |
Витрати на доставку товару при реалізації на території м. Києва, грн/шт. |
1,8 |
Витрати на доставку товару при реалізації в інших регіонах України, грн/шт. |
5,4 |
Необхідно здійснити аналіз беззбитковості за кожним напрямом діяльності, а також знайти точку беззбитковості та загальну рентабельність діяльності підприємства.
Завдання 2
Фінансовим директором комерційного підприємства «Залізний Кінь» було запропоновано налагодити систему короткострокового фінансового планування з метою завчасного визначення потреби в грошових коштах та товарно-матеріальних запасів. На підставі зазначеного необхідно скласти такі бюджети для другого кварталу бюджетного року: бюджет продажу з графіком (з графіком надходжень), бюджет закупівель (з графіком виплат), бюджет витрат на оплату праці, бюджет комерційних та адміністративних витрат, бюджет грошових коштів від операційної діяльності.
Вихідні дані:
Прогноз
реалізації, шт. |
Квітень |
Травень |
Червень |
Липень |
Ціна, грн |
Товар А
Товар Б |
12 000
8 000 |
20 000
30 000 |
15 000
15 000 |
12 000
13 000 |
13
11 |
Усього: |
20 000 |
50 000 |
30 000 |
25 000 |
? |
Кількість відпрацьованих годин на місяць:
Товар А
Товар Б |
675
500 |
950
1080 |
720
584 |
680
510 |
?
? |
Очікувані грошові надходження:
за фактом продажу — 70 %; на наступний місяць — 25 %; втрати — 5 % |
Дебіторська заборгованість за березень, грн:
Товар А
Товар Б |
20 000
16 000 |
Залишок товарів на кінець березня, шт.:
Товар А
Товар Б |
2500
1500 |
Плановий залишок товару від реалізації наступного місяця, % |
20 |
Закінчення табл.
Ціна придбання, грн/шт.:
Товар А
Товар Б |
7
5 |
Рахунки до сплати на кінець березня, грн:
Товар А
Товар Б |
7000
5000 |
Розрахунки з постачальниками:
Відстрочення платежу на місяць на суму, грн |
50 |
Заробітна плата на одиницю реалізованої продукції, грн:
Товар А
Товар Б |
0,05
0,04 |
Почасова заробітна плата:
Вартість однієї години праці, грн
Кількість гарантованих робочих годин на місяць, год.
Вартість надурочної години праці, грн |
2
750
4 |
Операційні накладні витрати на одиницю товару, грн |
1 |
Постійні накладні витрати на місяць, грн
у тому числі амортизація обладнання, грн |
30 000
7500 |
Змінні адміністративні витрати та витрати на збут, грн/шт.:
Товар А
Товар Б |
0,3
0,2 |
Постійні адміністративні витрати та витрати на збут (за місяць), грн
у тому числі амортизація, грн |
70 000
10 000 |
12.4.2. Тестові завдання
Тест 1. Бюджетування — це процес …
- планування;
- контролю;
- аналізу;
- управління;
- мотивації.
Тест 2. Система бюджетування включає …
- операційне бюджетування;
- виробниче бюджетування;
- інвестиційне бюджетування;
- перспективне бюджетування;
- поточне бюджетування.
Тест 3. Особливістю бюджетування на промислових підприємствах є наявність стадії …
- обміну;
- виробництва;
- споживання;
- управління;
- реалізації.
Тест 4. До основних бюджетів належать …
- бюджет технічної реконструкції виробництва;
- бюджет доходів і витрат;
- бюджет запасів;
- бюджет прогнозного руху грошових коштів;
- бюджет продажу.
Тест 5. До аналітичних бюджетів належать …
- бюджет маржинального доходу;
- бюджет доходів і витрат;
- бюджет інвестицій;
- бюджет продажу;
- бюджет постійних витрат.
Тест 6. Фінансові бюджети відображають …
- результати поточної (оперативної) діяльності, й насамперед показники доходу та здійснених поточних витрат;
- вплив прийнятих рішень у виробничій, комерційній, інвестиційній діяльності підприємства на його фінансові ресурси;
- плановані інвестиційні витрати за проектами, що приймаються.
Тест 7. Базою при визначенні потреби у капіталі для фінансування придбання основних засобів та нематеріальних активів є …
- бюджет запасів;
- бюджет постійних витрат;
- бюджет виробництва продукції;
- бюджет продажу;
- бюджет прогнозного руху грошових коштів.
Тест 8. Установіть послідовність розроблення системи бюджетів:
- розрахунок виробничих та комерційних витрат;
- прогнозування обсягу продажу;
- бюджетування інвестицій;
- коригування бюджетів до досягнення узгодженого варіанта;
- розроблення прогнозного балансу;
- контроль прогнозної звітності на відповідність установленим критеріям ефективності;
- бюджетування обсягу виробництва;
- бюджетування прибутку й розроблення прогнозного бюджету прибутків та збитків;
- бюджетування потоків грошових коштів і джерел їх поповнення, розроблення прогнозного звіту про рух грошових коштів та платіжного календаря.
Тест 9. Бюджети витрат на оплату праці складаються з урахуванням:
- витрат робочого часу, необхідного для забезпечення виконання бюджету виробництва;
- чисельності працюючих;
- вартості основних фондів;
- планових ставок заробітної плати;
- планового обсягу фінансування виробництва.
Тест 10. Жорсткий бюджет використовується, коли …
- витрати, які здійснені протягом бюджетного періоду, мають яскраво виражену залежність від змін обсягу виробництва;
- є можливість адаптовувати понесені витрати до різних рівнів виробництва;
- витрати, які здійснені протягом бюджетного періоду, не мають яскраво вираженої залежності від змін обсягу виробництва.
12.5. Теми рефератів
- Порівняльна характеристика різних поглядів щодо сутності та функцій бюджетування на підприємстві.
- Традиційне та процесно орієнтоване бюджетування, їх сутність, особливості та переваги.
- Технології бюджетування за рівнями управління підприємства.
- Система бюджетів на підприємстві, сутність та взаємозв’язок її складових.
- Бюджетування інвестицій, сутність та порядок здійснення.
- Прогнозування та бюджетування фінансових результатів.
- Прогнозування та бюджетування руху грошових коштів.
- Збалансована система оцінювальних критеріїв ефективності (BSC, Balanced Scorecard) та доцільність її використання при бюджетуванні.
- Контролінг та бюджетування в системі фінансового управління підприємством.
- Шляхи оптимізації консолідованої системи бюджетів підприємства.
- Проблемні аспекти впровадження бюджетування на вітчизняних підприємствах.
- Система моніторингу виконання узгодженої системи бюджетів шляхи її вдосконалення.
- Аналіз виконання узгоджених бюджетів, напрями його поліпшення.
- Система матеріального стимулювання та відповідальність при бюджетуванні.
- Організація бюджетного контролю на підприємствах: вітчизняна та зарубіжна практика.
12.6. Програмні питання
для самостійного вивчення теми
- Характеристика інфраструктури та інформаційної бази для бюджетування.
- Сутність та взаємозв’язок бюджетів на підприємстві.
- Фіксовані та гнучкі бюджети, особливості їх побудови.
- Особливості бюджетування на різних рівнях управління суб’єктів господарювання.
- Класифікація центрів бюджетування та проекціювання їхніх функцій.
- Особливості організаційної структури й галузеві особливості діяльності суб’єктів господарювання та процес бюджетування.
- Особливості бюджетування залежно від організаційної структури підприємства.
- Характеристика етапів бюджетування.
- Сутність та характеристика підходів при бюджетуванні (бюджетування за організаційними одиницями та бюджетування за програмами).
- Зміст концепції СVP-аналізу та її застосування при бюджетуванні.
- Суттєвість відхилень фактичних даних від бюджетних при бюджетуванні та прийняття управлінських рішень.
- Основні акценти системи контролю на підприємстві при бюджетуванні.
- Характеристика основних способів визначення потреби у капіталі та використання інструментів бюджетування з метою своєчасності її покриття.
- Взаємозв’язок та наслідки прийнятих рішень за бюджетами з фінансовим станом суб’єктів господарювання.
12.7. Рекомендована література
- Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. — К.: Максимум, 2001. — С. 300—383.
- Терещенко О. О. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 2003. — С. 457—527.
- Фінанси підприємств: Підручник / За ред. проф. А. М. Поддєрьогін. — 4-те вид., перероб. та доп. — К.: КНЕУ, 2002. — С. 423—473.
- Хруцкий В. Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика, 2002. — С. 169—271.
- Шим Джай К., Джоэл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования. — СПб.: Бизнес Микро, 1998. — С. 14—124.
- Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Дело и Сервис, 2001. — С. 12—99.
|
